Гражданам стало проще получить льготу по имущественным налогам

16 апреля 2018

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации использование налоговых льгот является правом, а не обязанностью налогоплательщика и носит заявительный характер. Для того чтобы суммы налогов были исчислены корректно, налогоплательщики должны своевременно предоставлять в налоговые органы документы, подтверждающие свое право на налоговые льготы.
У граждан часто возникают вопросы о получении льгот, в связи с этим мы подготовили ответы на часто задаваемые вопросы.

Как можно подать заявление на получение налоговой льготы по имущественным налогам физических лиц?

С 2018 года упростился порядок предоставления налоговых льгот физическим лицам по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
Налогоплательщики – физические лица, имеющие право на налоговые льготы (в том числе, в виде  полного освобождения от уплаты налога, уменьшения налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, дополнительных налоговых вычетов), представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Форма заявления и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
В случае, когда документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе, не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запросит сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.
Должностное лицо, получившее запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Что значит экстерриториальный принцип обслуживания физических лиц по вопросам налогообложения имущества?

Экстерриториальное взаимодействие позволит создать удобные условия для обращения в налоговые органы независимо от того, где находится объект налогообложения или зарегистрирован налогоплательщик.
Таким образом, с 2018 года:
• в любом налоговом органе можно подать документы, касающиеся налогообложения имущества физических лиц;
• налогоплательщик сможет обратиться в ближайшую налоговую инспекцию, чтобы подать заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам или уведомление о выбранных объектах, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц;
• в любой налоговой инспекции при необходимости можно будет получить копию налогового уведомления, направленного налогоплательщику, и сообщить о наличии недвижимости и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения;
• в любой инспекции можно будет подать обращение об уточнении содержания налогового уведомления, полученного налогоплательщиком;
• получить результаты рассмотрения вышеперечисленных документов можно в любом налоговом органе или по почте – по выбору налогоплательщика. Пользователям Личного кабинета налогоплательщика результаты рассмотрения обращений направляются через Личный кабинет.
Экстерриториальное взаимодействие с налогоплательщиками позволит создать удобные условия для обращения в налоговые органы независимо от того, где находится объект налогообложения или зарегистрирован налогоплательщик.

Каким образом налогоплательщики получившие доступ к Личному кабинету будут получать документы от налоговой службы?

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (далее ЛК ФЛ) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Такие документы налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
При этом налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА).
Для всех налогоплательщиков, получивших доступ к ЛК ФЛ, в программном обеспечении налогового органа автоматически проставлен признак – отказ от получения документов на бумажном носителе.
Для пользователей ЛК ФЛ реализована возможность при снятии отметки с опции «Отказ от получения документов на бумажном носителе» направления в налоговый орган «Уведомления о направлении документов в бумажном виде», подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью или усиленной квалифицированной электронной подписью.
Налоговые уведомления, сформированные налогоплательщикам, предоставившим Уведомления, включаются в график массовой печати и рассылки налоговых уведомлений.

Что за налоговый вычет в размере 6 соток по земельному налогу?

Законом № 436-ФЗ, начиная с 2017 г., вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600     кв. м площади земельного участка (далее – вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взиматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.
Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для всех пенсионеров.
Вычет применяется по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.
Для использования вычета за 2017 год можно будет обратиться в любой налоговый орган до 1 ноября 2018 г. с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Также, согласно п.1 и п.2 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, а также в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Например, в ситуации, когда земельный участок площадью 10 соток и стоимостью 2 млн руб. принадлежит в равных долях двум собственникам, один из которых относится к категории лиц, которым в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ при исчислении земельного налога начиная с расчета за 2017 г. предоставляется налоговый вычет на величину кадастровой стоимости 6 соток, земельный налог за 2017 г. будет исчислен следующим образом:
- собственнику, владеющему 1/2 доли земельного участка стоимостью 2 млн руб., не имеющему права на налоговый вычет по п. 5 ст. 391 НК РФ, - в размере 1/2 x 2 млн руб. x 0,3% = 3 000 руб.;
- собственнику, владеющему 1/2 доли земельного участка стоимостью 2 млн руб., имеющему право на налоговый вычет по п. 5 ст. 391 НК РФ в размере кадастровой стоимости 6 соток площади земельного участка (то есть в данном случае 1 млн 200 тыс. руб.), будет исчислен в размере (1/2 x 2 млн руб. - 1 млн 200 тыс. руб.) x 0,3% = 0 руб.

Налогоплательщик ранее пользовался льготой по налогу на имущество физических лиц. Нужно ли в этом случае подавать заявление на льготу по земельному налогу?

Чтобы воспользоваться льготой, налогоплательщик может представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы.
Однако, такое заявление представлять не потребуется, если у налогового органа уже имеются документированные сведения, позволяющие подтвердить право на льготу. Например, в случае если ранее была предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц и налогоплательщик ранее подавал заявление на льготу с категорией «пенсионер».
Таким образом, для категорий налогоплательщиков физических лиц, указанных в п.5 ст.391 НК РФ ( в т.ч. для всех пенсионеров) земельный налог за 2017 год налоговые органы рассчитают с учетом налогового вычета, уменьшающего земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка.